【2025精讲课】第07节课15建设工程税收制度

企业所得税制度
企业所得税应纳税所得额计算需从收入总额中扣除不征税收入（如财政拨款）、免税收入及成本费用。小型微利企业适用20%税率，高新技术企业享受15%优惠税率。财政拨款不征税规定明确政府资金无需缴纳企业所得税，行政事业性收费等代收款项同样豁免。
增值税征收规则
建设工程增值税税率分为13%（设备租赁）、9%（建筑施工）及6%（设计服务）。一般纳税人通过销项税额抵扣进项税额计算税款，小规模纳税人按3%简易计税。免税项目包括自产农产品销售、科研设备进口等，非正常损失或集体福利相关进项税额不得抵扣。
环境保护税要点
环境保护税纳税人涵盖直接排放污染物的企事业单位，应税污染物种类区分大气/水污染物（按当量计税）和固体废物（按排放量计税）。农业生产排放、流动污染源及达标处理的市政设施免征，污染物浓度低于标准可享减税优惠。
个人所得税分类
综合所得项目包含工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费，需合并计税并扣除专项扣除范围（如子女教育、房贷利息）。经营所得、财产租赁等单独计税，免税情形涵盖保险赔付、省级科技奖励等。
印花税与契税规范
印花税应税凭证包括合同、产权转移书据及营业账簿，免税合同类型涉及电子订单、无息借款协议等。契税纳税义务人界定为土地房屋受让方，免税继承规定仅适用于法定继承，夫妻间产权变更及荒山开发等情形可豁免。契税税率3%-5%，省级政府可对居民住房需求实施差别税率。